재무상태표의 배열과 기업특성

손혁

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자료유형: 학술저널

저자정보: 손혁 (계명대학교)

저널정보: 한국국제회계학회 국제회계연구 국제회계연구 제58집

발행연도: 2014.12

수록면: 165 - 182 (18page)

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본 연구는 2011년부터 도입된 한국채택 국제회계기준(K-IFRS)으로 인한 재무제표의 보고방식의 차이에 주목하였다. 국제회계기준에서는 재무상태표 작성시 유동성배열 및 역유동성배열법을 선택하여 사용할 수 있다. 국제회계기준에서 강조되는 개념은 원칙 중심(principle-based) 회계처리로, 이는 경영자가 기업의 산업 및 환경에 맞추어 그 실질을 외부정보이용자에게 잘 전달할 수 있도록 경영자의 재량권을 확보하기 위함일 것이다. 하지만 경영자는 자신의 유인(incentive)에 의해 국제회계기준에서 부여한 재량권을 이용할 가능성도 존재한다.
따라서 본 연구는 한국채택 국제회계기준에서 부여한 재무제표의 재량성 있는 배열 및 보고방식이 기업특성과 보고품질에 어떠한 영향을 미치는지를 확인함을 그 목적으로 한다. 먼저 역유동성배열방식으로 재무상태표를 작성하는 기업의 특성을 살펴보았다. 이 기업들은 주로 전체 자산에서 설비자산의 비중이 크고, 부채비율이 낮으며 파산위험이 유의하게 작다는 특징을 보였다.
본 연구를 통해 K-IFRS에서 허용한 재무상태표의 배열방식의 차이가 기업의 특성을 나타내고 있고, 기업의 실질을 보여주고자 하는 유인과 긍정적인 측면을 부각하여 보여주고자 하는 경영자의 의도가 혼합되어 있음을 확인할 수 있다. 한편, 재무제표의 배열 방식이 기업의 특성을 제시하고 있음을 외부정보이용자들은 인지해야 하며, 주어진 정보를 판단할 때 보다 주의를 기울여야 함을 암시한다.

Companies listed in Korean stock market have adopted International Financial Reporting Standards(K-IFRS) since 2011. K-IFRS allow for a variety of reporting methods for financial reporting. Unlike the past Korean local GAAP(K-GAAP) that allowed for only the current arrangement method in the statements of financial position, K-IFRS allow for both the current and non-current arrangement method. In other words, K-IFRS grant the choice between the arrangement methods to allow the managers to express the substance of their companies more fully. The managers, however, may use their discretion granted by K-IFRS for their own incentives(Francis and Wang 2008; Ball 2009).
After the adoption of the K-IFRS, some companies started to announce their assets and debts in the non-current arrangement method. The difference in the reporting methods comes from the attempts that companies make to show their substance better. It may correspond to the purport of the K-IFRS, but it is possible that discretion granted by the incentives of the managers will be used at the same time. Thus, I focus on the difference between the groups with different reporting methods. That is, I investigate whether the differences in the arrangement methods would reflect the characteristics of financial reporting.
I identify a series of characteristics of companies that used the non-current arrangement method for their characteristics. I find that the companies have high percentage of plant and equipment assets in the total assets, low debt ratio, and significantly low bankruptcy risk. It means that the companies emphasize the relative substantiality of their capital by presenting their biggest assets first. This result suggests that managers want to give a positive aspect to information users by using their arrangement method. This result also indicates that information users pay further attention to given information for better making-decision.

#국제회계기준 #유동성배열법 #역유동성배열법 #IFRS #current arrangement method #non-current arrangement method

참고문헌 (26)

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1. [학술지(정기간행물)] - 박홍조 / 2012 / 한국채택국제회계기준(K-IFRS) 의무 적용에 따른 포괄손익계산서 양식 선택에 관한 연구 / 회계저널 21 (4) : 293 ~ 315

2. [학술지(정기간행물)] - 이근수 / 1994 / 러시아 회계제도의 특성과 한국 회계제도와의 비교에 관한 연구 / 경영학연구 23 (특별) : 57 ~ 73

3. [학술지(정기간행물)] - 전영순 / 2011 / K-IFRS를 조기 도입한 기업의 영업이익 구분 표시 및 영업이익 산출에 관한 연구 / 회계저널 20 (2) : 239 ~ 275

4. [학술지(정기간행물)] - Altman, E. / 1968 / Financial Ratios, Discriminate Analysis and the Prediction of Corporate Bankruptcy / Journal of Finance 23 : 589 ~ 609

5. [학술지(정기간행물)] - Anderson, B. H. / 1999 / Primacy Effects and the Role of Risk in Auditor Belief‐Revision Processes / AUDITING: A J ournal of Practice & Theory 18 : 75 ~ 89

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손혁

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주요연구분야 사회과학 > 경영학

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