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학술저널
저자정보
이우재 (고려대학교) 최승욱 (고려대학교)
저널정보
한국산업경제학회 산업경제연구 산업경제연구 제28권 제1호
발행연도
2015.2
수록면
381 - 402 (22page)

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본 연구는 기업의 경제적 상황에 대한 대용 변수로 기업수명주기가 보고이익 간 차이(book-tax difference, BTD) 및 조세회피 성향에 어떠한 영향을 미치는지 살펴본다. 선행연구는 성장성과 수익성등을 이용하여 기업의 발전단계를 구분한 결과, 수명주기별로 회계정보 특성 및 회계정보에 의한 기업가치평가에 차별적 영향이 있음을 발견하였다. 본 연구는 이를 확장하여 기업의 수명주기가 회계이익-세무이익 간 차이와 조세회피 활동에 유의한 영향이 있을 것으로 예상한다. 이는 보고이익 차이는 회계이익의 품질 뿐만 아니라 재무보고에서의 경영자의 재량성을 반영하며, 이익의 질 또는 지속성에 대한 정보를 제공하기 때문이다. 또한 기업의 세무보고 전략이나 조세회피 수단에 대한 정보 역시 살펴볼 수 있다. 기업 입장에서 조세는 현금 유출을 수반하기 때문에 조세회피를 통해 현금 유출을 줄이고 가용자금을 확보하기 위한 방안으로 이용 가능하다. 본 연구에서 보고이익 차이는 세전이익과 세무보고이익의 차이로, 조세회피 수준은 보고이익 간 차이 중 당기 총발생액으로 설명되지 않는 부분으로 측정하였다(Desai and Dharmapala 2006). 기업수명주기는 매출액증가율, 유ㆍ무형자산증가율, 시가-장부가비율, 종업원증가율, 이익잉여금 비율을 지표로 이용하여 계산하였다.
본 연구의 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 성장단계의 기업들에서 보고이익 간 차이가 가장 크고 성숙단계와 쇠퇴단계로 갈수록 그 차이는 줄어드는 것으로 나타났다. 즉 성장 및 성숙단계에서는 기업들이 상대적으로 재무보고이익은 높이고 세무보고이익은 줄이며, 쇠퇴단계에서는 이러한 경향이 반전되는 결과가 관찰되었다. 조세회피 활동도 마찬가지로 성장단계에서 가장 활발하고 성숙단계에서는 그 정도가 다소 줄어들며, 쇠퇴단계에서는 조세회피 행위가 음의 방향으로 나타났다. 이러한 결과를 통해 영업활동과 현금흐름의 변동성과 이익지속성이 상이한 각 수명주기 단계에 따라 기업들이 조세회피 활동을 통해 기업 내 가용현금을 확보하고 이익수준을 조절함을 알 수 있다.
#기업수명주기 #재무보고이익과 세무보고이익의 차이 #조세회피 #corporate life cycles #book-tax differences #tax avoidance

목차

Ⅰ. 서론
Ⅱ. 선행연구 및 가설설정
Ⅲ. 연구설계
IV. 실증분석 결과
V. 결론
참고문헌
Abstract

참고문헌 (21)

참고문헌 신청
1. [학술지(정기간행물)] - 김석범 / 2005 / 조세회피요인의 상호작용효과와 법인의 조세회피성향에 관한 연구 / 산업경제연구 18 (4) : 1607 ~ 1628 google schola 2. [학술지(정기간행물)] - 박승식 / 2006 / 기업지배구조와 이익조정의 관련성에 대한 실증연구 / 회계정보연구 24 (1) : 213 ~ 241 google schola 3. [학술지(정기간행물)] - 박원 / 2010 / 기업수명주기에 따른 회계이익과 순자산의 가치관련성 / 경영학연구 39 (6) : 1451 ~ 1476 dbpia 4. [학술지(정기간행물)] - 배한수 / 2013 / 기업수명주기별 실제 이익조정이 경영성과와 주가수익률에 미치는 영향 / 회계정보연구 31 (1) : 241 ~ 266 google schola 5. [학술지(정기간행물)] - 조문기 / 2012 / 비감사서비스가 실제 이익조정과 조세회피와의 관계에 미치는 영향 / 산업경제연구 25 (2) : 1843 ~ 1866 dbpia

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